Программа встреч клуба на обновлённом сайте «Кардис»: Афиша клуба.

День и время встреч бухгалтерского клуба с 1993 года: вторники, 16:00. Продолжительность ориентировочно час-полтора, при оживленной дискуссии может затянуться.

Уже состоявшиеся встречи в этом месяце:

Первый клуб месяца.
1 февраля, с 16:00 — Тынис Якоб, аудитор, известный в Эстонии и за ее пределами специалист по налогообложению, быв. руководитель налоговой службы компании Ernst & Young, быв. зам. гендиректора НТД, автор первого Закона о НСО, и просто очень толковый специалист в налогообложении.
Тема встречи: Командировка на автомобиле фирмы и на личном автомобиле.
Вспомним налоговые нормы — что с НСО, что с подоходным налогом. Как с оформлением, как с компенсацией расходов. Требования закона и НТД к первичным документам при командировке. Как НТД реагирует на небрежное оформление и на различные «художества» руководства компании (материал для воспитательного пересказа клиентам).

Второй клуб месяца.
8 февраля, с 16:00 — Алефтина Трипольская, консультант управления прямых и косвенных налогов НТД.
Тема встречи: Изменения в законе о налоге с оборота, вступившие в силу 1 января 2022 года, а также связанные с импортом и экспортом изменения с 1 июля 2022 года.

Гостиная Бухгалтерского клуба «Кардис».
9 февраля (среда), с 16:00 — Свен Сестер, известный экономист, недавний министр финансов Эстонии, а сейчас член Рийгикогу (зам. пред. финансовой комиссии).
Тема встречи: Состояние экономики Эстонии в 2022 году. Оценка экономической работы правительства и чего нам ждать сейчас?

Гостиная Бухгалтерского клуба «Кардис».
16 февраля (среда), с 16:00 — Леонид Карабешкин, к. п. н., профессор, нынешний внешнеэкономический обозревать газеты „Столица“.
Тема встречи: Хочет ли кто-нибудь войны? Обоснована ли разжигаемая СМИ многих стран опасность военного конфликта в Европе?

Программа встреч клуба на обновлённом сайте «Кардис»: Афиша клуба.

С первого дня этот год не заладился. Надо же — украл у нас выходной: первое января пришлось на субботу. А если говорить серьёзно — главные сложности обеспечит COVID-19, который уже в первые дни нового года разгулялся во всю.

Вирусная эстафета

Наверное все понимают: проклятый COVID не покинет нас весной вместе со снегом. Более того, похоже, останется с нами навсегда, превратившись в одну из форм вирусного гриппа. Во всяком случае, специалисты не исключают такого развития событий. Но до реализации прогнозов надо дожить, для чего власти не мешало бы ввести экстренные защитные меры. В Нидерландах, например, действует жесточайший локдаун. Соседи наши — финны и латыши не столь категоричны, но тоже ограничивают потенциальные контакты. Результативность таких мер доказана многократно в том числе и нашим собственным опытом противостояния первой коронавирусной волне. Сейчас мы понимаем насколько ответственно повело себя правительство Юри Ратаса, которое столкнувшись с альтернативой „жизнь или кошелёк“ однозначно и сразу выбрало сохранение жизней, не постояв за ценой. Нынешняя власть исходит из стремления сохранить побольше „бабла“ в казне и дать возможность обогащаться местному крупному бизнесу. И если в первые месяцы второго пришествия эпидемии многим казалось, что правительство растерялось — сейчас понятно: минимизация ограничений — его осознанный выбор. Даже соблюдение рекомендованного масочного режима или двухметровой дистанции на общественных пространствах не сильно контролируется. Свидетельствую на личном опыте: далеко не все рестораны и кафе организовали проверку вакцинации посетителей, а в трамваях около трети пассажиров дышит полной грудью не стесняя себя маской. Кто первого января смотрел трансляцию новогоднего концерта Венского симфонического оркестра, обратил внимание, что все зрители были в масках и сидели через кресло (билеты продавались на 50 % мест). У нас на концертах, в кино и театрах стараются набить залы „под завязку“, а в общепите думать не думают разрядить посадочные места, тем более, кормить посетителей из разовой посуды (как это делается в некоторых странах). Провели кинофестиваль в конце прошлого года, сразу подняв планку заражений; скоро пройдёт чемпионат по фигурному катанию. Такой у нас „пир во время чумы“. Символично, на электронных табло, установленных на магистралях Таллина — где прошлой зимой горели тревожные призывы „Сидите дома!“ — сейчас написано „С Новым годом!“. Работаем на экономический рост. Спасает самоотверженный труд медиков, которым даже зарплату с начала года радикально не добавили. С медициной также связана реализация известного утверждения, что „наши недостатки являются продолжение наших достоинств“.

Демографический узел

Все причастные к эстонской системе здравоохранения имеют полное право гордиться достигнутым её уровнем, поскольку у нас уже в 2019 году оказался самый высокий „возраст дожития“ на постсоветском пространстве. По данным статистики в 2000 году из населения Эстонии в 1 401 250 человек в возрасте 85 лет и старше было 17 880 (или 1,2 %). В 2019 году из 1 324 820 населения в том же возрасте находилось 34 173 человека (или почти 2,6 %). А всего число пожилых людей от 65 лет и старше в 2000 году было 208 210, а в 2019 году стало 262 448. То есть на 54 тысячи больше (или почти на четверть). Но за вполне приличными цифрами оказалась новая проблема.

Геронтология становится не только отраслью медицины, но должна превратиться в существенную отрасль экономики. Десятки тысяч стариков требуют повышенного медицинского внимания и ухода. Одиноким пожилым людям нужен повседневный домашний уход либо жизнь в пансионатах. Количество тех и других форм ухода за пенсионерами растёт. Но медленнее потребности в них. Быстрее растёт только стоимость таких услуг. Пребывание в хорошем пансионате с полноценным уходом и трёхразовым питанием стоит от 1200 до 1500 евро в месяц. При средней пенсии менее 500 евро. Эти экономические ножницы перерезают сегодня ниточки жизни не менее активно, чем COVID-19. Остап Бендер заметил, что „девушки любят молодых, длинноногих, политически грамотных“. Наши чиновники тоже, уделяют основное внимание детским площадкам, велодорожкам и спорту. Хотя забота о пожилых на самом деле — показатель гуманности общества. И начинается она всё с той же медицины. Например, таллинская скорая помощь действует быстрее лондонской, но по мнению её главного врача, прекрасного специалиста Рауля Адласа (высказанного им в одном интервью) для полного соответствия запросу стареющего общества должно быть значительно увеличено число бригад скорой. И через средневековые заграждения квартирных товариществ скорая должна пролетать мгновенно, не теряя драгоценных для спасения чьей-то жизни минут. Кроме того, в насквозь цифровизированной среде услуг пожилые люди, не пользующиеся современными технологиями, не должны чувствовать себя изгоями. В том числе при общении с семейными врачами. А при выборе способа обучения школьников тоже хорошо бы исходить из спасения жизни дедушек и бабушек, а не удобства „молодых, длинноногих“, даже если они и потеряют год учёбы, что несравнимо с лишним годом жизни пожилых людей.

Давайте начнём хотя бы с того, что кроме комиссий по работе с молодёжью, спортом, культурой и т. п. образуем во всех представительных органах власти комиссии по продлению жизни населения. Кстати замечу, сейчас всё больше учёных (в том числе „нобелиаты“ по экономике) полагают, что в условиях перехода к новому технологическому укладу важнее темпов роста экономики (измеряемого уровнем ВВП) становится человеческий потенциал. Пандемия показала насколько хрупкий и трудно восстанавливаемый этот ресурс. Мир приходит к пониманию неготовности к глобальным потрясениям. Развитые демократические страны (среди которых, безусловно, Эстония занимает заметную позицию) срочно меняют приоритеты, выводя на первые места по финансированию медицину, геронтологию и системы социальной поддержки.

Может быть и нам объявить 2022-й — годом гуманистического развития?

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“

Печатается по публикации в газете „МК-Эстония“ от 19.01.2022

Кто только из начальников разного уровня не говорил о необходимости поддерживать малый бизнес. И — будем справедливы — иногда действительно этому бизнесу помогают. Особенно в ковидные времена. Но есть у некоторых таллинских небольших фирм проблема, которую никто решать не берётся. Возникает она у тех предприятий, которые размещаются в многоэтажных домах и по достигнутым результатам деятельности обязаны платить налог с оборота (далее — НСО).

Дело в том, что две естественные монополии, обеспечивающие Таллин теплом и водой, упорно не желают выставлять счета непосредственным потребителям, а делают это только на дом в целом — выставляя счёт квартирному товариществу. Для физических лиц, квартирующих в здании, потерь финансовых от такого способа отношений не возникает. А у юридических лиц, обязанных по НСО, потери составляют 20 % от стоимости потребляемых ими тепла и воды. Закон о НСО построен таким образом, что предприятия не теряют деньги с уплаченного НСО в составе цены потребляемых ресурсов необходимых для их деятельности. Они зачитывают т. н. входящий НСО. Но для того необходимым условием является получение предприятием именного счёта, в котором выделен размер этого „входящего“ в цену налога. А нет такого счёта — нет налогового зачёта. Монополии снабжающие дома теплом и водой такой счёт дают по данным потребления всего дома товариществам, кои — по определению — неналогообязаны по НСО. И потому в своих счетах непосредственным потребителям, естественно, никакого НСО указать не могут. Какая, как говорится, цена вопроса? У меня сейчас на столе лежит несколько счетов от разных товариществ. У одной фирмы площадь, где она размещается, 260 кв. м. Месячный средний расход за 2021 год на отопление и воду без НСО составляет около 220 евро. А с налогом — 264 евро. То есть за год фирма теряет более 500 евро из-за того, что не может по полученному счёту зачитывать НСО. Другое предприятие — кафе. Оно занимает площадь почти 350 кв. м. У него намного больше расход воды и суммарно по обоим ресурсам среднемесячная потеря налога с оборота почти 78 евро. То есть за год бессмысленная денежная потеря приближается к тысяче евро. Обратите внимание: обе монополии при этом никаких дополнительных расходов не имеют. Но на встречу партнёрам по бизнесу не идут. История эта давняя. Несколько лет назад по оплате тепла решение было найдено (благодаря личному вмешательству одного из руководителей топливной структуры Владимира Панова — за что спасибо ему большое). Тогда договорились, что фирмы желающие зачитывать НСО составляют с квартирным товариществом разделительную ведомость о том, какой процент от общего потребляемого домом тепла приходится на их долю, и бухгалтерия поставщика тепла отдельно выставляла счёт товариществу, а отдельно фирме (или нескольким фирмам). Но после перехода бухгалтерии теплоснабжающей монополии на иную программу оформления счетов — договорённость увяла.

А с водопоставляющей компанией согласовать подходящую для фирм-потребителей схему расчётов не удалось. Прошло лет семь, наверное, после встречи с руководством таллинской водоподающей монополии, когда мы вдвоём с тогда ещё депутатом Рийгикогу Яной Тоом пытались решить эту проблему. Помню эту встречу потому, что такого издевательского тона в деловом разговоре со стороны представителей монополиста за всю свою немалую деловую жизнь я не испытывал. Плевать наши собеседники хотели и на интересы малого бизнеса, и на депутатские регалии моей партнёрши. Они показали нам, кто хозяин в этой жизни.

Но сейчас ситуация изменилась. Реальными собственниками больших долей акций в обеих коммунальных монополиях стала Таллинская мэрия. И в качестве главного собственника мэрия могла бы заставить обоих монополистов пойти навстречу бизнесу и „не кидать его на деньги“. Изменения в практике оформления счетов бухгалтериями этих компаний совершенно копеечные.

Потому я рискнул вернуться к этой теме. А вдруг, действительно, кто-нибудь из городского начальства возьмёт и поможет малому бизнесу? Ведь всего-то требуется „власть употребить“. Тем более, интересам монополий никакого урона не случится.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“

Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 12.01.2022

День и время встреч бухгалтерского клуба с 1993 года: вторники, 16:00. Продолжительность ориентировочно час-полтора, при оживленной дискуссии может затянуться.

Уже состоявшиеся встречи в этом месяце:

Первый клуб месяца.
11 января, с 16:00 — Татьяна Клеттенберг, Налогово-таможенный департамент.
Тема встречи: Новое в подоходном налоге и декларации. Изменение в TSD 2022—2023 года. Контроль побочного дохода физлица и его налогообложения (контроль предпринимательского дохода у физлица, не являющегося ПФЛ и не задекларированного). Действие директивы по обмену налоговой информацией (заработки через платформы и криптовалюты). Новости в декларации физлица (FIDEK).

Гостиная Бухгалтерского клуба «Кардис».
12 января (среда), с 16:00 — Бетина Бешкина, вице-мэр Таллина.
Тема встречи: О порядке компенсации возросших счетов за электроэнергию: кому, сколько, как оформлять?

Второй клуб месяца.
18 января, с 16:00 — Елена Коростелёва, юрист Бухгалтерского клуба „Кардис“.
Тема встречи: Новости налогового законодательства 2022 года. Подоходный налог и налог с оборота.

Скажите только — первый снег! И сразу у людей светлеют лица. „Минута — и стихи свободно потекут“: А нынче смотрим в окна с изумленьем — / Весь мир присыпан белым на вершок!.. / И кажется чернейшим преступленьем / Вчерашний незатейливый грешок, — это Леонид Филатов. А можно из Пастернака — На нашей долгой бытности / Казалось нам не раз, / Что снег идет из скрытности / И для отвода глаз.

Стоп. Не в ту поэзию меня занесло. Хочется зимней сказки. Романтики зимнего русского романса. Хочется о свече, которая горела на столе. О скрещенье рук, скрещенье ног, судьбы скрещенье. Как „падали два башмачка / Со стуком на пол. / И воск слезами с ночника / На платье капал“. Опять снежное колдовство унесло меня от главной темы. А речь-то у нас пойдёт о делах вполне прозаических. Я бы даже сказал: о делах коммунально-бытовых.

Когда внезапно началась зима

И впору не стихи, а статистику скорой помощи читать о количестве ушибов, переломов и прочих увечий в первые дни после снегопада. Когда прошлой зимой догадал меня чёрт сломать ногу, то очереди в отделениях срочной медицины по всему городу были такие, что пришлось первую помощь организовать домашними средствами. И только не то на второй, не то на третий день в системе платной медицины нашёлся ортопед и лечение пошло по науке. А пригорок опасный на Пярнуском шоссе снова блестит ледком и падают на нём прохожие как по обязанности. Никто ничем его не посыпает и от уплотнившегося снега не чистит. Что в прошлую зиму, что в нынешнюю.

Хотя, надо отдать должное коммунальщикам, нынче на второй-третий день после первого сплошного снегопада проезжая часть основных дорог (то есть автомобильные пути) были вычищены. Но тротуары, как прошлом году, так и в нынешнем представляют собой полосу препятствий, которую — по медицинской терминологии — можно назвать „несовместимой с жизнью“. И если кто не согласится и потребует доказательств — „их есть у меня“. Пожалуйста. 13 декабря. Понедельник. Тротуары по улице Рюйтли от пересечения с улицей Харью и дальше вверх. Самый центр города, сплошные ледяные ухабы. 10 декабря. Пятница. Улица Вилмси. Люди почти по колено, автомобили до середины колёс барахтались в снеговой каше. 11 декабря. Суббота. Тротуар вдоль перестраиваемого ныне здания Академии наук, где находятся многочисленные остановки автобусов и троллейбусов. Грязная снеговая масса всем по щиколотку. Таких примеров у меня десятки — подписчики редактируемого мною журнала с адресами помогли. Заметьте, даже центр города в пешеходной его части оказался в снегу и льду спустя неделю после снегопада. Коммунальная служба, как и все жители, находится в ожидании, что всё само собой растает.

Что говорит наука?

В специальной литературе систематизированы способы очистки городов от снега и разделены на три группы. Первая (самая радикальная) базируется на подогреве пешеходных зон. В Исландии для этого используется тепло горячих гейзеров. В некоторых крупных городах иные теплоносители. Но суть одна: падающий снег немедленно превращается в утекающую воду. Между прочим, в Петербурге XIX века на площадях и центральных улицах стояли специальные снеготопки, в огромные ёмкости которых беспрерывно бросали сгребавшийся снег. Будете в Питере, зайдите в один из лучших его музеев — Театральный. Там есть гравюра с изображением снеготопок на Театральной площади.

Вторую группу образуют северные города, где за зиму между тротуарами и дорогами формируются стены с прорезанными в них проходами. А на тротуарах снег не счищается полностью, а укатывается плотно и сверху покрывается каменной крошкой. На фотографиях красиво и, наверное, безопасно. Но годится этот способ для высокоширотных городов, где мороз держится на всю зиму.

А в третьей группе городов с неустойчивыми морозами способ простой: снег сгребается с дорог и тротуаров и максимально увозится. Делается это немедленно после начала снегопада и образование сугробов стараются не допустить. Таллинцы, которые постарше, помнят, наверняка, вереницы самосвалов ползущих за снегоуборочной машиной, у которой в большой лоток непрерывно сгребали снег две механических руки, а дальше транспортёр подавал его сплошным потоком в самосвалы. Таллинская спецавтобаза сугробов на улицах не оставляла. Другое дело, что техники у неё на весь город не хватало.

Уборка и вывоз снега — наш путь. Потому, что частые оттепели вперемешку со столь же частыми заморозками несовместимы с образованием сугробов. Повторение в Таллине опыта северных стран, где зимы долгие, а морозы устойчивы, нам не годится. Либо сумеем избавиться от снега, либо будем барахтаться в тающей снежной жиже, и скользить по гололёду.

Ждём перемен

Понимаю сколько непростых экономических и правовых вопросов придётся решать для такой уборки улиц. Нынешней мэрии в наследство перешло всё то, что накосячили ничего не понимавшие в системе управления городским хозяйством мастера политического трёпа девяностых годов, проводившие безумную приватизацию жилья и щедро пристёгивавшие к зданиям придомовые территории. Но трудно не значит безнадёжно. Осторожненько и безостановочно надо ставить правления квартирных товариществ (не к ночи будут помянуты) в такие условия, чтобы единственным выходом для них в правовом и экономическом смысле было заключение договоров на уборку прилегающих к ним участков улиц. Работая над статьёй, вижу, в какое море разливанное превратилось под нашими окнами Пярнуское шоссе (в этом месте более десятка остановок автобусов разных маршрутов) и с ужасом представляю в какой каток это превратится, когда через несколько дней ударит морозец.

Город так жить не должен. Сейчас коммунальными делами поставлен руководить новый молодой вице-мэр. Ему и карты в руки. Несколько настораживает, что через пару дней после снегопада, когда во всю шёл человекопад, вице-мэр в радиоинтервью сообщал о победе над стихией и оценил работу по очистке города на твёрдую четвёрку. Такой залихватской саморекламы в нынешней команде руководителей города ещё не было. Как не было и такого безобразия даже на центральных улицах.

Но не будем о грустном. Всё же, хорош был первый снег! Когда „Белым-бело!.. И в этом белом гимне / Приходит к нам, болезненно остра, / Необходимость тут же стать другими, / Уже совсем не теми, что вчера. / Как будто Бог, устав от наших каверз, / От слез и драк, от кляуз и нытья, — / Возвел отныне снег, крахмал и кафель / В разряд святых условий бытия“ (Л. Филатов).

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“

Печатается по публикации в газете „МК-Эстония“ от 22.12.2021

В декабре традиционно среди подписавшихся на получение нашего журнала в 2022 году разыграны бесплатные посещения семинаров „Кардис“:
• на весь год (2 выигрыша) — PROFITTAX OÜ, PELLONE OÜ;
• на полгода (3 выигрыша) — AUDRIUS TUUR OÜ, ELVEKAR OÜ, IRSAMELTI OÜ;
• и на первый квартал 2022 года (4 выигрыша) — SOWANA OÜ, BERKARD OÜ, DECOR EESTI OÜ, LIBA LJUBOV.

Подписчики кроме 24 номеров журнала бесплатно:
• каждый вторник участвуют в интернет-консультации с 12:00 до 14:00;
• каждый четверг — по телефону с 10:00 до 12:00.
А также имеют 15%-ную скидку в оплате за семинары.

Подписаться проще простого: позвоните по телефонам:
+372 645 2257, 645 2258, 645 9268; или сообщите о желании
подписаться эл. почтой info@kardis.ee

Коронавирусом, будь он неладен, болеют по-разному. Кто тяжело, а кто — не очень. Некоторые вообще не болеют, а отсиживают карантин. И в большинстве случаев все получают от семейных врачей листок о временной нетрудоспособности. По всем нормативным документам судя (где речь идёт об этом листке) у него две функции: во-первых, это вполне достаточное свидетельство для работодателя, что работник не загулял, а заболел, и потому работать не может; во-вторых, на основании такого листка заболевшему работнику выплачивается семидесятипроцентная компенсация потери заработка из-за болезни. Частично платит компенсацию работодатель (в первые несколько дней болезни) и может платить даже стопроцентную компенсацию. А с пятого дня платит Больничная касса. Но не в этом проблема. Она возникает по той причине, что довольно часто по домам сидят люди, не ощущающие себя больными и потому выполняющие работу в удалённом режиме. Особенно это касается членов правлений, которые, чаще всего, вполне могут руководить бизнесом с помощью интернета. А поскольку они реально работают, то обоснованно считают возможным получать полагающуюся им плату за труд. Не отказываясь при этом от денег из Больничной кассы — больничный лист ведь имеется.

Многие бухгалтеры обращаются сейчас к нам с просьбой объяснить их руководителям, что больничный лист не свидетельство для выплаты премии, а всего лишь право на компенсацию потери заработка. И если потери нет, то и компенсировать нечего. Совершенно верная точка зрения, опирающаяся на прямую норму закона о медицинском страховании, в первой части пятидесятой статьи которого сказано: „Возмещение по временной нетрудоспособности — это денежная компенсация, которую Больничная касса выплачивает на основании листа нетрудоспособности застрахованному лицу, у которого из-за временного освобождения от трудовых или служебных обязанностей или от хозяйственной или профессиональной деятельности возникает неполученный облагаемый персонифицированным социальным налогом доход“. То есть основанием для выплаты является не само по себе освобождение от работы, закреплённые врачом в форме т. н. больничного листка, а факт потери заработка по причине заболевания. Первое можно квалифицировать как необоснованное обогащение и здесь вполне применима соответствующая норма обязательственно-правового закона, а второе касается той части выплаты компенсации, которую делает предприятие без уплаты социального налога (исходя из того, что выплачивается компенсация). Но если потери заработка нет, то выплата за несколько рабочих дней — это обыкновенная доплата, которая подлежит полному налогообложению.

Вряд ли всё это для большинства руководителей фирма „открытие Америки“. Просто велик соблазн получить дополнительную (хоть и небольшую) доплату без налогообложения. Как сказал мне знакомый предприниматель — приведи пример, чтобы выплаты по больничному листку отозвали. Честно скажу: такого случая не знаю. Неприятности по поводу одновременной платы за труд и компенсации по болезни, которые сполна получил пару лет назад председатель Нарвского горсобрания, вряд ли применимы к бизнесу. Там инициатором скандала выступила прокуратура и цель состояла совсем не в стремлении возвратить Больничной кассе незаконно выплаченные ею деньги.

Но кто сказал, что Больничная касса не устроит тотальную проверку выплат по листкам временной нетрудоспособности в связи с коронавирусом? И не пойдёт с десятками (а то и сотнями) дел в суды, опираясь на норму второй части шестидесятой статьи уже упомянутого закона о медицинском страховании, где сказано: „Если застрахованное лицо или лицо, за которым ухаживают, выполняет во время временной нетрудоспособности трудовые или служебные обязанности или занимается предпринимательством, лицо утрачивает право получать возмещение за временную нетрудоспособность, начиная со дня исполнения трудовых или служебных обязанностей или занятия предпринимательством“.

Всё же бестолковы наши законодатели. Совершенно незачем вводить в искушение множество людей, создав двусмысленную ситуацию с этими больничными компенсациями. Стоит чуть-чуть изменить механизм выплат от Больничной кассы и не надо будет господам предпринимателям решать задачу морально-правового выбора: поступить по закону, отказавшись от получения компенсации, если осуществляется выплата за труд во время болезни, или взять деньги из двух источников (как делает сегодня большинство), чтобы не чувствовать себя глупой белой вороной. Пока эту дилемму каждый предприниматель решает для себя сам, в меру собственной законопослушности.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“

Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 15.12.2021

Не было бы — говорят — счастья, так несчастье помогло. Несчастье всеобщее — COVID-19. А счастьем для многих оказался переход от работы в дружном рабочем коллективе к индивидуальному труду в полном отрыве от коллег, у себя на дому. Трудно сказать, насколько справедливо утверждение, что послекоронавирусный мир станет иным, но что камеральные виды деятельности будут и дальше осуществляться вне конторских помещений — так это точно. Судя по вопросам от бухгалтеров, во многих фирмах этот процесс уже приобрёл необратимый характер, но иногда организационно-правовая его сторона чрезмерно усложняется. Причиной тому — стремление оптимально вписаться в налоговые требования. На свет стали появляться договоры аренды отдельных комнат и даже квадратных метров. А между тем, сам Налогово-таможенный департамент (далее — НТД) на такие формальные сложности налогоплательщиков не толкает. В опубликованных на его страницах рекомендациях чаще всего речь идёт просто о распределении затрат между квартирособственником и фирмой, определившей этому собственнику рабочее место у него дома.

Затраты могут оказаться трёх видов. Во-первых, эксплуатационные: то есть плата за коммунальные услуги (отопление, электрообеспечение и т. п.). Во-вторых, затраты на преобразование жилого помещения (или его части) в рабочее место. И, наконец, оборудование рабочего места необходимой мебелью и техникой. Первые носят постоянный характер и для исключения налогового риска они должны быть разделены на используемые в предпринимательстве и в частной жизни. Самый распространённый способ: распределение пропорционально соотношению площадей используемых с одной и другой целью. Но это легче сказать, чем сделать, поскольку в любой квартире кроме жилых и рабочих комнат есть инфраструктура, используемая в обоих направлениях. Налоговики подсказывают, что их устроит деление эксплуатационных расходов пополам (50 на 50). Чтобы не влезать в расчёты, учитывающие временной фактор (труда и отдыха), а также состав семей. В большинстве случаев, как не считай, всё равно придёшь к делению затрат пополам. Расчёт имеет смысл, только если в частном доме его владелец устраивает что-то похожее на лабораторию либо устанавливает энергоёмкую технику для исполнения рабочих заданий. Тогда, действительно, целесообразны расчёты исходя из характеристик оборудования и времени его работы. Естественно, в таких случаях по отдельным видам ресурсов пропорции могут сильно отличаться от 50/50.

Но нельзя исключать варианта, когда квартирособственник кроме распределения расходов желает ещё заработать на сдаче квартиры в аренду для устройства рабочего места. Уж очень заманчиво часть зарплаты перевести в форму арендной платы. Особенно, если квартира для жилья не используется (есть иное место постоянного жительства). В таком случае необходимы доказательные данные о рыночной стоимости аренды аналогичных площадей, и стоимость аренды не должна быть выше. Точнее, она может быть выше рыночной, но превышение — это специальная льгота с полагающимися налогами.

Что касается ремонта или переустройства помещения (хорошо, если необходимость таких работ подкрепляется заключением врача-гигиениста), имеет смысл заключить соглашение о порядке компенсации расходов юридического лица со стороны собственника по тем конструктивам, которые достанутся квартирособственнику, если рабочие отношения сторон прекратятся раньше, чем наступит износ этих конструктивов.

И, наконец, оборудование и мебель. Здесь нет проблем и налоговых рисков, если имущество учитывается юридическим лицом как его собственность, переданная во временное использование физическому лицу (конечно, передаваться без налогового риска должно имущество, связь которого с предпринимательством не противоречит здравому смыслу). В этой связи хороший пример — ситуация с министром просвещения, госпожой Репс, умыкнувшей из министерства кофеварку. Представим, что Майлис Репс было бы установлено дистанционное управление работой министерства из её дома. И на основании закона о гигиене и безопасности труда, было бы установлено, что министерство оборудует работнику (министру) место для приёма пиши, а также приёма деловых партнёров, установив для того кофеварку, а, может быть, передаст ещё и чашечки и ложечки. При этом какую-то сумму госпожа министр всё-таки платила бы в виде арендой платы, поскольку кофеварка могла в нерабочее время использоваться для личных целей (наверное, существует рыночная цена аренды кофеварок). Если бы всё так оформить, то налоговых претензий к Репс не возникло бы. Другое дело, как бы отнеслись к этому парламентарии — работодатели министра. Но при согласии парламента — проблем финансового характера не возникло бы.

Продолжая историю с кофеваркой, обратим внимание, что по-разному могла сложиться ситуация с зачётом входящего в стоимость кофеварки налога с оборота. Если работодатель приобрёл такое имущество, которое учтено в бухгалтерском учёте как основное имущество, и имущество не возвращается работодателю после прекращения работы в домашнем офисе, то предоставление имущества в безвозмездное пользование или его безвозмездное отчуждение следует обложить налогом как собственное потребление (ст. 4 ч. 1 п. 2 Закона о налоге с оборота). Но если в офис работодателю возвращается всё приобретённое им для домашнего офиса имущество, то продолжается обычный учёт зачтённого с приобретения основного имущества налога с оборота.

В общем, всё несложно, но хорошо бы все эти отношения документировать.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“

Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 01.12.2021

Всё, что касается нашей финансовой жизни, оказывается, давно предопределено, уважаемые дамы и господа. И не надо по этому поводу нервничать. Да, салат оливье в грядущую Новогоднюю ночь обойдётся в разы дороже чем в прошлогоднюю. Да, за отопление, электричество и воду нынешней зимой придётся платить больше прежнего. Да, бензин уже процентов на тридцать дороже прошлогоднего и может ещё вырасти в цене. Да, в результате встреча Нового года для многих будет грустной при смешных в этой ситуации зарплатах и пенсиях. Но, повторим, нервничать не надо. Потому что происходит всё это исключительно из-за магии цифр. Посмотрите внимательно на календарь следующего года — 2022-го от Рождества Христова. Не улавливаете связи? Тогда наберите в поисковике на вашем компьютере слово „нумерология“. И всё поймёте.

Занимательная цифрология

Если дадите себе труд ознакомиться хотя бы с общими представлениями о нумерологии, то узнаете, что комбинации цифр предопределяют события нашей жизни. И это вроде бы заметил ещё Пифагор задолго до нашей эры. По крайней мере, так утверждают специалисты по этой самой нумерологии. По их словам это наука. Сложите дату вашего рождения, номер квартиры, размер обуви жены. Нет жены? Добавьте размер воротника своей рубахи. Сумму разделите на свой возраст. Из того, что получилось, зафиксируйте последнюю цифру. А дальше читайте о значении чисел в нумерологии, особенных числах, числовых переходах, кармических числах и т. д. и т. п. Литературы множество. До самого Нового года читать — не перечитать. Но с чего бы вы не начали, немедленно узнаете значение чисел от 1 до 9. Скажем, „6“ — одно из самых „коварных“ чисел и многие люди его остерегаются (а сумма цифр в нумерации следующего года как раз даёт нам „опасную“ шестёрку). Так что — читайте. Кто-нибудь даже выучится гаданию на числах и, чем чёрт не шутит, станет физическим лицом — предпринимателем, вид деятельности которого прорицательство (либо предсказательство). Вполне успешная может оказаться деятельность. Судя по реакции на вакцинирование — народ тёмный, а придать нумерологии видимость научности (проверенной веками) — дело плёвое. И опять-таки: факты — упрямая вещь. Попробуй оспорить, что три двойки в нумерологии года способны взорвать экономику. Кто не верит: путь пойдёт в магазин вместе с женой, которая помнит сколько что стоило год назад. Или пусть попросит бухгалтера фирмы поднять прошлогодние счета с автозаправок. После чего остаётся сложить все двойки из номера года и разделить на число цифр, то есть в нашем случае на четыре. Получим 1,5. Во столько раз, скорее всего, вырастут цены в начале 2022 года. То есть на 50 %. Вполне научный подход. Многие экономические прогнозы менее обоснованы.

Есть другие цифры

Помните анекдот о политологах, когда один спрашивает у другого: ты понимаешь, что происходит? Да, — отвечает второй, — я тебе сейчас всё объясню... Объяснить я сам могу, но что происходит, не понимаю, — продолжает первый. Нумерологией мы выше всё объяснили. Теперь попробуем понять некоторые цифры применительно к ценообразованию. Возьмём такую величину как 20 процентов. Это, как все понимают, пятая часть чего-либо. В том числе любого ценника, где 80 % цена продавца (включая его прибыль), а 20 % — налог с оборота, то есть — надбавка к цене от государства. Вот, например, счёт от Tele2 на 22,29 евро. Услуга компании стоит 18,58 евро, а налог от государства 3,72 евро. А если разложить на составляющие цену моторного топлива или электроэнергии — там кроме 20%-ного налога с оборота ещё акциз обнаружится. Оказывается, родному государству выгодно любое повышение цен. Поступления от налогов растут пропорционально. Допустим, на минуту, правительство решает поступить честно и не станет наживаться на ценовом урагане. Возьмёт в бюджет то, что планировалось по уровню бывших цен, а вихревую добавку (то есть 20 % от ценового роста) отдаст населению, которому пояс приходится затягивать туже некуда. В какой форме отдавать — вариантов много. Можно социальную несправедливость устранить и помочь только малооплачиваемым слоям, чтобы увеличить общую покупательную способность и тем самым заодно поддержать бизнес. Можно помогать малообеспеченным, используя механизм лимитных карточек на продукты, чтобы вся сумма компенсаций ушла местным производителям продуктов.

Медицину непременно надо поддержать, учитывая, что с ней происходит нелепая налоговая история. С одной стороны она существует за счёт социального налога (13 % из которого идёт Больничной кассе для содержания больниц в том числе). Но когда больницы платят за электричество, воду и всё прочее, то 20 % из этих выплат идёт в казну через налог с оборота. Может кому-то покажется, что так происходит, поскольку нельзя вводить отдельный налоговый процент по видам деятельности, но практика показывает, что можно. Например, у нас на гостиничный бизнес ставка налога с оборота 9 %. В мировой практике немало примеров, когда отдельным потребителям временно снижают налог или на квартал-другой его отменяют. В зависимости от чрезвычайности обстоятельств. В этом смысле ценовой всплеск по базовым ресурсам — обстоятельство абсолютно чрезвычайное. Чтобы не пустить по миру малооплачиваемую часть населения, медицину и другие социально значимые виды бизнеса, временные подвижки налоговой нагрузки вполне своевременны.

Пара слов о политике

Стоит кому-либо заговорить о социальной корректировке государственной фискальной стратегии — его немедленно зачислят по левому политическому флангу, что у нас означает неприемлемость сказанного. А на самом деле это часто вполне либеральный подход. Мне, например, близка и понятна позиция либерального финансиста и депутата Рийгикогу Свена Сестера, добившегося снятия обязаловки платежей во вторую пенсионную ступень. Так же, как близка позиция прошлого вполне либерального правительства с участием партии „Исамаа“, поднявшего трёхкратно необлагаемый подоходным налогом минимум и установившего скользящую шкалу налоговой ставки по доходам от 500 до 2000 евро. То решение способствовало подъёму экономики. Дело не в политических ярлыках, а в рациональном подходе, когда цифрами пользуются для расчётов максимальной эффективности экономики. А если в экономической политике бояться перемен, придётся рекомендовать населению 22 февраля 2022 года не только не выходить из дома, но и с дивана не вставать. А то как же: 22.02.2022. Ужас.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“

Печатается по публикации в газете „МК-Эстония“ от 01.12.2021

День и время встреч бухгалтерского клуба с 1993 года: вторники, 16:00. Продолжительность ориентировочно час-полтора, при оживленной дискуссии может затянуться.

Уже состоявшиеся встречи в этом месяце:

Гостиная Бухгалтерского клуба «Кардис».
1 декабря (среда), с 16:00 — Элла Аграновская, писатель и журналист.
Тема встречи: О недавно вышедшей новой книге и об актуальных проблемах нашей жизни.

Первый клуб месяца.
7 декабря, с 16:00 — Пеэп Петерсон, председатель Союза профсоюзов Эстонии.
Тема встречи: Что надо знать о возможности „Соглашения о минимальной зарплате по сектору“, а также о перспективе введения в Эстонии секторальной минимальной заработной платы (по примеру Финляндии).

Второй клуб месяца.
14 декабря, с 16:00 — Елена Коростелёва, магистр права, лучший специалист „Кардис“ по налогообложению и праву.
Тема встречи: Недоходные (некоммерческие) объединения как вариант ведения деятельности. Отсутствие проблемы убытка. Есть ли ограничения по ведущейся деятельности. Особенности создания, отчетности и налогообложения. Отношение Коммерческого регистра и НТД к некоммерческому объединению. В каком случае разумно вести деятельность в форме MTÜ.

Третий клуб месяца.
21 декабря, с 16:00 — Марьяна Лазаренков, представитель Департамента социального страхования, руководитель отдела услуг семейных пособий.
Тема встречи: Вступающие в апреле 2022 года правила детских отпусков и родительских возмещений (в том числе, замещение больничного по родам, которое сейчас платит Больничная касса, родительским возмещением, которое будет в дальнейшем выплачивать Департамент социального страхования).

Гостиная Бухгалтерского клуба «Кардис».
22 декабря (среда), с 16:00 — Эльконд Либман, политический обозреватель, и Владимир Вайнгорт, доктор экономических наук, член Международного союза экономистов и Российского вольного экономического общества.
Тема встречи: Как долго нам жить с нынешним правительством?

Рост пандемии, хотим — не хотим, влечёт за собой падение предпринимательства и крайнюю степень такого падения — ликвидацию фирм. В самом деле, незачем ждать банкротства, проще и умнее ликвидировать бизнес вообще и спасти для собственников хоть что-нибудь: деньги, недвижимость, технологическое имущество и т. п. Тем более, нынешнее правительство (в отличие от прошлого) сохранить рабочие места не помогает и потому сократить работников надо пока есть деньги для полного с ними расчёта.

При этом может возникнуть подоходный налог, а может и не возникать, если распределяемое между собственниками имущество не превышает взносов в капитал. Но, совершенно неожиданно, часто-густо при ликвидации коммерческих структур появляются проблемы, когда собственники с удивлением узнают, что сумма безналогового распределения имущества оказывается ниже (часто намного), чем были реальные взносы участников в капитал.

Эти неожиданные и — на первый взгляд — труднообъяснимые несоответствия возникают, как правило, в тех коммерческих структурах, где взносы в капитал производились в 2000-х годах (то есть уровень капитала поднимался несколько раз) или однажды, но по небрежности руководства фирмы или лени работников, ведущих финансовый и налоговый учёт, что не отражалось в налоговой декларации.

По действующим нормам взносу в собственный капитал от пайщиков или акционеров должно было сопутствовать: оформленное решение собственников; приложенные к записи о внесении взноса банковское подтверждение взноса и (если оформлялись) нотариальные договора о передаче имущества. Взнос должен был отражаться в бухгалтерском учёте. Также сумма взноса должна была декларироваться в приложении 7 декларации TSD (строка 7040).

Печальная практика прошлого и нынешнего года показывает, что как раз эта последняя формальная запись часто не выполнялась бухгалтерами (в чьи функции, как правило, входит заполнение TSD). Иногда по лени, часто по незнанию, но указанная строчка оставалась пустой, поскольку никаких санкций за этим не следовало. По крайней мере, до того момента, когда фирма ликвидируется и происходит делёж имущества (либо оно переходит единственному собственнику) и когда неожиданно выясняется, что реальный размер капитала выше, чем отраженный в налоговых декларациях. То есть взносы в капитал были. Есть о том банковские документы. В учёте бухгалтерском всё отражено. А — казалось бы — пустая формальность не выполнена: взнос не задекларирован в приложении 7 к TSD. И налоговая служба никаких объяснений не признает, разрешая без налога получить имущество в пределах декларированных сумм. Особенно часто проблем такого рода возникают, когда капитал увеличивался за счёт необложенной прибыли (после 2000 года).

Код 7020 следовало заполнить в декларации за январь 2015 года. А исправления и дополнения подать невозможно, если с момента необходимого декларирования прошло более трёх лет. Так гласит закон. То есть всё, что не было отражено к январю 2015 года можно было исправить к 10 февраля 2018 года. А после того изменения уже не срабатывают.

Скандалы по этому поводу следовали один за другим, пока ситуацию с попыткой исправить декларацию позже не рассмотрел Госсуд 12 мая 2020 года (дело № 3-18-989). И надо отдать Госсуду должное. В его решении сказано: „при назначении налога учитывается взнос в собственный капитал, даже если он не был задекларирован, но доказателен документально“. Но это решение не означает, что можно не беспокоиться и продолжать наплевательски относится к соответствию фактического положения дел и отражению его в налоговой декларации. Декларирование уже не исправить. Но хотя бы надо привести в порядок документы доказывающие взносы в капитал.

Мало ли когда придётся распределять имущество. Кстати сказать, не обязательно это произойдёт при ликвидации. Ведь капитал может уменьшаться и без полной ликвидации фирмы.

Как говорится, бережёного бог бережёт. Потому, проверьте, что творится у вас, уважаемые господа предприниматели. Мало ли как пойдут дела в нынешнее непростое время. На всякий случай посмотрите, что сказано в уставе по поводу увеличения капитала. И отражено ли увеличение его в Коммерческом регистре. Цена вопроса может оказаться не маленькой.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“

Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 17.11.2021

Наш послевыборный политический пейзаж на муниципальном уровне уже почти прорисовался, но кадровые доминанты на нём ещё пока устанавливаются. Единственный результат, который в городах и большинстве уездов стал понятен, практически, сразу после дня выборов, это персоналии вероятных мэров городов и уездных старейшин. В связи с чем возникает вопрос: а за что мы, собственно говоря, 17 октября голосовали? И что имеем, как говорится, в сухом остатке?

Что стояло на кону?

В Таллине автобусную остановку рядом с домом, где я сейчас работаю над этой статьёй, вплоть до дня выборов украшал огромный плакат с портретом уважаемого политика Центристской партии и её слоганом, а также припиской внизу: „Кылварта в мэры!“. Плакат точно отражал суть выборов в Таллине. Весь городской электорат фактически разделился на две большие группы: тех, кто поддерживал избрание мэром столицы Михаила Кылварта и его противников.

В Ласнамяэ противостояние между этими группами разрешилось прямым голосованием за или против Кылварта. А в остальных частях города избиратели понимали, что поддержать Кылварта можно только проголосовав за список Центристской парии, так же как сторонники других кандидатур на должность мэра должны были голосовать за партии (или союзы), куда милые их сердцу претенденты на кресло мэра входили.

Примерно так же складывалась ситуация в Нарве, где избиратели отдавали голоса либо за Катри Райк в роли мэра, либо за иного претендента на тот поста, но вынуждены были для победы своего кандидата поддерживать либо список избирательного союза либо партийный список. Говорить при этом о партийных предпочтениях электората было бы странным. Ладно в Таллине, где Кылварт всё-таки представлял (хотя бы формально) определённый партийный институт. Но в случае с Катри Райк, по меньшей мере, глупо „шить“ идеологию её группе поддержки (называемой избирательным союзом). Мы все как избиратели прекрасно понимали: голосуем за (или против) конкретного человека на роль первого лица муниципалитета.

Сегодня уже трудно понять, зачем потенциальные муниципальные руководители к моменту голосования за них спрятаны в партийные матрёшки. И дело здесь не только в возможном искажении волеизъявления большинства горожан, когда межпартийные согласования могут привести на должность градоначальника не того, кого поддерживает явное большинство, а какую-нибудь компромиссную фигуру, чьё видение будущего города или посёлка не совсем отражают позицию большинства местных жителей.

Опосредованные двухстадийные выборы (когда сначала избираются представители партий в городское (уездное) собрание, а затем уже это собрание, представляющее — фактически — коллегию выборщиков, избирает мэра) вполне может не следовать воле жителей. Если представители разных партий в результате переговоров решат „дружить против“ фаворита избирательной гонки, то вполне возможны варианты появления, мягко говоря, не самых компетентных руководителей муниципалитетов (за примерами не надо далеко ходить). Начальственная чехарда на Северо-Востоке приобретала порой анекдотический характер.

Похоже, главный итог недавних выборов как раз в том, что общество дозрело до персональной конкуренции претендентов на кресла первых руководителей городов и весей, что обеспечит им необходимую легитимность и даст возможность проводить собственную программу жизнеустройства на местном уровне. Прямые выборы этих фигур позволяют, наконец, спрашивать с них за исполнение обещаний. Сейчас это невозможно, поскольку реальная местная политика вырабатывается путём достижения компромиссов партий, образующих правящие коалиции.

Трансформация избирателей

Нынешние выборы были интересны ещё и тем, что среди приоритетов избирателей далеко не на первом месте оказался „национальный вопрос“. Может быть ещё рано говорить, что у нас сложилась единая политическая нация, но стремление продвинуть во власть этнически близких персон уже не является существенным фактором избирательной кампании. Кандидаты на депутатские места, педалировавшие „русский вопрос“ (с любым знаком: в плюс или в минус), проиграли с заметным счётом кандидатам, упиравшим на решение проблем урбанистики, социальной поддержки и качества коммунальных услуг. Наверное для политизированного избирателя из русского этноязыкового населения немаловажным обстоятельством оказалась временная близость наших октябрьских и сентябрьских выборов в Российской Федерации. Различие в уровне демократии уж очень оказалось демонстративным.

И, конечно, сыграла роль абсолютная неэффективность нынешнего правительства в противостоянии нарастающему ковидному валу. Правительство, где ведущая роль была у Юри Ратаса, в сравнении с правительством реформистки Каллас спасало жизнь людей, а не содержимое кошельков. Думаю, если бы выборы происходили сейчас — в ноябре, когда Эстония уверенно лидирует по заболеваемости и неспособности управлять эпидемией, то шансы реформистов на представительство в местных органах власти сказалось бы значительно худшими. Но выборы эти не последение.

А возвращаясь к теме получения прямого мандата доверия мэрам городов, заметим, что диалектика отношений облечённых доверием избирателей руководителей муниципалитетов с избранными городскими там же местными советами как раз и обеспечит прозрачность и эффективность управления сферой жизненных интересов избирателей. Практика многих европейских городов тому убедительное свидетельство.

Насколько удачным оказался сделанный в октябре выбор в наших условиях станет ясно скоро. А то, что избиратели у нас нынче умнее и ответственнее, можно считать свершившимся фактом. И если правда, что народ заслуживает той власти, которую имеет, то избранные сейчас местные власти должны быть вполне эффективными. Как это выйдет на деле — поживём, посмотрим.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“

Печатается по публикации в газете „МК-Эстония“ от 10.11.2021

Чем острее рыночная конкуренция между товаропроизводителями из-за снижения спроса, тем изощрённее маркетинговые приёмы и способы рекламы. Специалисты-маркетологи порой придумывают такие хода, что ставят в тупик бухгалтеров по налогообложению проводимых в маркетинговых целях сделок. Рассмотрим наиболее частые такого рода ситуации (судя по вопросам поступающим от бухгалтеров).

Первый случай связан со снижающейся стоимостью чего-либо в связи с повторяемостью приобретения. Например, в кафе при первом посещении выдают карточку, гарантирующую при повторном посещении скидку на 4 %, а при третьем посещении скидка делается на 6 % от первоначальной цены. Итого суммарно вторая и третья покупка позволит уплатить на 10 % меньше цены, указанной в меню. И уже при четвёртом, пятом и каком угодно следующем визите в это кафе владелец карточки будет платить на 10 % меньше. Естественно, процент скидки может быть любым. По той же схеме может образовываться стоимость приобретения товаров в магазине или непосредственно у изготовителя товаров, а также у фирмы, оказывающей услуги. Некоторые бухгалтеры пытаются при такой схеме продаж применить норму закона, касающуюся рекламного подарка, хотя и не находят при этом объекта дарения. Не находят, естественно, поскольку понятие подарка к этому делу никак не пристегнуть. Здесь вообще нет сделки каким-либо образом связанной с применением норм закона о подоходном налоге. В рассматриваемом случае просто действует установленное продавцом правило ценообразования.

Второй случай связан с предложением продавца взять какой-либо товар бесплатно. На пробу. Как правило, речь идёт о небольших объёмах, стоимость которых меньше 10 евро (без НСО). И тогда действует прямая норма закона о подоходном налоге о неналогооблагаемом рекламном подарке. А если всё же стоимость пробной доли выше 10 евро? Тогда облагается подоходным налогом сумма превышения.

Сложнее третий случай. Фирма для продвижения нового продукта предложила пользователям сети ставить „лайки“ на рекламный ролик этого продукта. А затем среди тех, кто лайки поставил, разыграли некоторое количество этого продукта в качестве приза. Таким образом продвигают новую технику для связи, планшеты и т. п. Стоимость приза составляет иногда сотни евро. Здесь, конечно, речь идёт о подарке. Причём базой для налогообложения служит рыночная стоимость продукта, а не его себестоимость для продавца. И в этой ситуации уменьшить на 10 евро налогооблагаемую стоимость не получится, поскольку речь идёт не о рекламном подарке потенциальному покупателю, а о подарке лицу, участвующему в рекламной кампании. Это лицо просто помогало расширить зону действия рекламы (выставляя „лайки“).

Смущает некоторых специалистов налогового учёта сочетание „в одном флаконе“ потребительской ценности дарения и рекламной составляющей. То есть речь идёт о случае, когда имеющий потребительскую ценность предмет по сути используется в качестве рекламоносителя. Например, на некий канцелярский предмет наносится название фирмы и её контактные данные. Вместе с этой надписью стоимость предмета дарения может перевалить за 10 евро. Но по документам видно, что само изделие стоило, скажем, 9 евро, а нанесение надписи 3 евро. В этой ситуации подарком является изделие стоимостью 9 евро, а реклама не имеет потребительской ценности и потому её нельзя рассматривать в качестве подарка. То же касается упаковки с рекламными текстами для имеющего потребительскую ценность подарка. Похожая ситуация складывается при рассылки почтой рекламного буклета с прикреплённым к нему имеющим потребительскую ценность подарком (пробником одеколона, например). Пробник, может быть, стоит два-три евро. Но в целом буклет, конверт и почтовые расходы обойдутся (вместе с пробником) в 12, скажем, евро. Но цена рекламного подарка — стоимость пробника. Остальное — рекламные расходы, связанные с предпринимательством и подоходный налог здесь не возникает ни со всей суммы, ни с какой-то её части.

Рекламная кампания может быть очень дорогой, но если в ходе её никакие физические лица не получают товаров или услуг, имеющих потребительскую ценность, то налоговых обязанностей не появляется. В такого рода делах очень важно вести подробное и прозрачное документирование расходов, показывающих их исключительно рекламный характер.

И, наконец, рассмотрим (уже не в первый раз) часто возникающий вопрос: может ли рекламный подарок оказаться никак не связанным с рекламируемым товаром или услугой. Конечно, может. Более того, так чаще всего и бывает, поскольку рекламные подарки как раз используются для продвижения дорогостоящих товаров.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“

Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 03.11.2021

Это последняя фраза старого анекдота как нельзя лучше подходит к сложившейся у нас ситуации. С одной стороны, в Эстонию уже пришла третья волна коронавируса, и одновременно взрывным образом летят вверх цены на все базовые ресурсы — вот-вот инфляционная лава накроет не только малообеспеченные семьи, но и малый бизнес, а никто из властей предержащих никуда не спешит. В правовом пространстве ничего не меняется.

COVID-19 ставит рекорды

Цифры охвата заболеванием устрашающие. Нет смысла их приводить. Ко дню публикации статьи они, явно, вырастут. Медики уже бьют тревогу по близкой исчерпаемости числа больничных коек. Ситуация вот-вот достигнет размаха первой осенне-зимней пандемии рубежа 2019–2020-х годов, когда тогдашнее правительство однозначно и быстро решило спасать людей не глядя ни на что и сбило темп вирусной атаки спасая страну. В унисон с правительством вели себя местные власти, реализуя без промедления рекомендации медиков (ставших тогда же вполне заслуженно национальными героями). Но, будем справедливы, не меньше героизма проявила власть и вполне правомерно считать спасателем многих жизней тогдашнего премьер-министра Юри Ратаса. Сейчас на этом фронте тишь да гладь. Работают кафе и рестораны. Дети не только ходят в школу, но посещают спортивные секции и кружки по интересам. Театры, кинотеатры, концертные залы заполняются без ограничений. В городском транспорте около трети пассажиров дышат полной грудью без всяких масок. Вакцинация, практически, замерла и единственная забота власти в этом деле, чтобы никто с перепугу не нарушил прав личности на свободный выбор: уколоться или не уколоться. Если два года назад в дилемме „жизнь или кошелёк“ власть однозначно выбирала жизнь населения, сейчас она всё чаще выбирает интересы кошелька. И мы бодро топаем к первому месту в ЕС по заболеваемости.

Ни одно из предложений хоть как-то ограничить сферу распространения вируса не проходит. Ограничить продажу билетов на зрелища половиной мест — ни в коем случае: кто будет компенсировать потери? Обязать принимать обратно купленные заранее билеты — если их покупатели вынуждены самоизолироваться — не получается по той же причине. Осознать, что обучение начиная с 5 или 6 класса уже навсегда должно превратиться в самообразование и потому необходимо ускоренно разрабатывать методологию и методику работы новой современной школы — никому не интересно. Даже такие мелкие „рацпредложения“: обязать рестораны и кафе пользоваться только одноразовыми посудой и приборами — не проходят. Говорят, что тем самым поднимутся цены. Это особенно трогательно сейчас, когда ценовые рекорды ставятся не в центах, а чуть ли не в десятках евро. Неприемлемы оказались для таллинской власти предложения направить все силы муниципальной полиции на соблюдение „масочного“ режима в транспорте и в торговле. Приоритетом для этой полиции по-прежнему являются: нарушения правил оплаты стоянки транспорта. Понятное дело: главное — „бабло“.

Электрошок

На какой плите расходы на кипячение воды для кофе больше: на газовой или на электрической? С учётом того, что и газ, и электричество дорожают чуть ли не ежедневно. Никто не скажет до каких ценовых показателей дойдём, но понятно — электричество ударит по карману потребителей более ощутимо. Особенно в тех районах города, где установлены электроплиты. А это всё Ыйсмяэ и многие кварталы Ласнамяэ. Когда шла их застройка, Эстония была самым энергообеспеченным регионом Северо-Запада СССР. Именно потому (а не из политических соображений) создавали здесь союзные министерства новые производства: в Эстонии было много свободных энергомощностей с самой дешёвой в стране ценой. Надо было сильно постараться, чтобы это преимущество утратить. Но сейчас важнее вести разговор не об истории и творцах энергодефицита, а о том, как спасти малообеспеченные слои населения и бизнес от инфляционного взрыва.

Сегодня правящая элита торопится довести до населения информацию о том, что наши беды вызваны внешними — общеевропейскими факторами и повлиять на них нашей власти не по силам. А тем, кто окажется совсем в бедственном положении, должны помочь выжить местные власти. Примерно так недавно откомментировала ситуацию госпожа премьер-министр. Но это, мягко говоря, не совсем соответствует истине. Во-первых, насчёт цены. В ней несколько составляющих. И два компонента из них вполне „наши“ — местные: налог с оборота в размере 20 % и акцизная ставка. Если убрать то и другое, то стоимость электроэнергии сразу станет ниже почти на треть. Ничего не мешает обнулить налог с оборота, например, для медицины и пенсионеров, живущих в районах с электроплитами, сняв полностью до мая следующего года акцизную добавку с продаваемой электроэнергии. И сразу будут выведены из-под ценового удара самая незащищённая отрасль и трагически беднеющие получатели пенсий. А всем остальным (включая малый бизнес) станет легче дышать. Сделать это надо немедленно, а потом месяц-другой исследовать иные способы спасения всего и вся. То же (в смысле акциза) необходимо сделать по моторному топливу. Мне могут возразить: а как выдержит такое изъятие средств бюджет? Уверяю, выдержит. С учётом дополнительных поступлений от продажи экологической квоты и помощи ЕС. А до Нового года надо вернуться к обсуждению налога на дорогое имущество и наследство. Заметим, кстати, что в нашем законодательстве предусматривался одно время налог на крупные наследства, а потом тихо-тихо в заботе о благосостоянии отпрысков „налогового дворянства“ его „потеряли“. Но об этом поговорим потом.

Сейчас самое важное не упустить время. И в борьбе с эпидемией, и в борьбе с инфляцией. Спокойное наблюдение за развитием событий может обернуться кладбищенским покоем. Пусть и не для всех, но для многих. Экономическая гибель малого бизнеса тоже не подарок. Так что — хочешь, не хочешь, а придётся власти принимать решения. Хотя бы „медленно поспешая“.

Владимир Вайнгорт, д. э. н.,
научный руководитель клуба „Кардис“

Печатается по публикации в газете „МК-Эстония“ от 27.10.2021

День и время встреч бухгалтерского клуба с 1993 года: вторники, 16:00. Продолжительность ориентировочно час-полтора, при оживленной дискуссии может затянуться.

Гостиная Бухгалтерского клуба «Кардис».
1 ноября (понедельник), с 16:00 — Владимир Антипп, актёр Русского театра.
Тема встречи: Игра с дьяволом. Как живётся в этой роли? Что собой представляет спектакль? Чем живёт сегодня Русский театр?

Первый клуб месяца.
9 ноября, с 16:00 — Елена Коростелёва, магистр права, лучший специалист „Кардис“ по налогообложению и трудовому праву.
Тема встречи: Что надо знать бухгалтеру о процедуре ликвидации юридического лица. Типы и виды промежуточных отчетов, этапы процесса и подача отчетности. Ликвидационное имущество и печальная практика бухгалтерских ошибок этого года, ведущая к риску налогообложения там, где налогообложения быть не должно.

Второй клуб месяца.
16 ноября, с 16:00 — Вадим Латута, присяжный аудитор.
Тема встречи: Учёт валютных операций, и положения EFS, обязательные к исполнению всеми, даже теми, кто о них не знает... В том числе отражение т. н. реализованных и нереализованных прибылей и убытков от изменения валютных курсов в индивидуальной и консолидированной отчетности. В этой теме есть ряд неожиданных для большинства бухгалтеров моментов.

Гостиная Бухгалтерского клуба «Кардис».
17 ноября (среда), с 16:00 — Борис Тух, известный журналист и писатель, театральный критик и преподаватель Театральной студии при Русском театре.
Тема встречи: Новая книга — интервью с деятелями культуры и рассказ об этих встречах, театре и культуре.

Гостиная Бухгалтерского клуба «Кардис».
24 ноября (среда), с 16:00 — Бетина Бешкина, вице-мэр Таллина, и Евгений Щаслывый, врач-резидент ЭМО Ляэне-Таллиннской центральной больницы и Мустамяэской региональной больницы.
Тема встречи: Как не заболеть и возможно ли это сейчас?

Третий клуб месяца.
30 ноября, с 16:00 — Елена Коростелёва, магистр права, лучший специалист „Кардис“ по налогообложению и праву.
Тема встречи: «Казусные» ситуации с НСО. На этом клубе разберем несколько непростых задач с НСО, так что он может закончиться чуть позже.
1. Скидки, бонусы, рекламное снижение цен, соответствующие расчеты с партнерами, как неправильно это решается, как решать правильно, и почему. Решим налоговые задачи.
2. Проблемы с пересчетом и корректировкой в случаях выхода из регистра — разберем задачу, в которой легко ошибиться.
А зачем это надо, если с таким не столкнешься? А для того же, для чего шахматисты решают шахматные задачи. Дело в том, что решая такие задачи, развиваешься как специалист, яснее понимаешь как устроена система НСО. Не говоря о том, что если столкнешься, то можно сильно...

Последние добавления в платную зону:

Вы 3928786-й посетитель этого сайта